Kommentar zum Außensteuergesetz

Vorwort
Autorenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis

Vorbemerkung AStG
1 Einführung
1.1 Ausgangssituation 
1.2 Oasenbericht als Impuls für späteres AStG
1.3 Besonderheit: DBA mit der Schweiz
1.4 Zielvorstellung

2 Inhalt
2.1 Regelungsbereich des AStG
2.2 Rückblick
2.3 Weitergehende Regelung

3 Rechtsentwicklung
4 Rechtsmissbrauch
5 Europarecht
6 Abschließende Würdigung

§ 1 AStG Berichtigung von Einkünften
1 Allgemeines 
1.1 Vorwort, Aufbau und Bedeutung der Vorschrift
1.2 Entstehungsgeschichte und die (wesentliche) Rechtsentwicklung 
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Korrektur aufgrund fremdunüblicher Einkünfte: Voraussetzungen und Rechtsfolge (§ 1 Abs. 1 AStG) 
2.1 Allgemeines 
2.2 Außerbilanzielle (Einkünfte-)Korrektur (§ 1 Abs. 1 Satz 1 AStG)
2.3 Personengesellschaften und Mitunternehmerschaften (§ 1 Abs. 1 Satz 2 AStG)
2.4 Informationstransparenz und Denkfigur des ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters (§ 1 Abs. 1 Satz 3 AStG) 
2.5 Konkurrenzverhältnis zu anderen Einkünftekorrekturnormen (§ 1 Abs. 1 Satz 4 AStG) 

3 Nahestehende Person (§ 1 Abs. 2 AStG) 
3.1 Allgemeines
3.2 Wesentliche Beteiligung (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a AStG)
3.3 Beteiligung am Gewinn oder Liquiditätserlös (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b AStG) 
3.4 Beherrschender Einfluss (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AStG) 
3.5 Wesentliche Beteiligung durch eine Dritte Person (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a AStG) 
3.6 Anspruch einer dritten Person auf ein Viertel des Gewinns oder Liquidationserlöses (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b AStG)
3.7 Beherrschender Einfluss einer dritten Person (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. c AStG)
3.8 Nahestehen aufgrund sonstiger Einflussnahme (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 AStG) 
3.9 Kombination mehrerer Merkmale der Nr. 3 (§ 1 Abs. 2 Satz 2) 

4 Konkretisierung des Fremdvergleichsgrundsatzes (§ 1 Abs. 3 AStG) 
4.1 Allgemeines
4.2 Maßgeblichkeit der tatsächlichen Verhältnisse (§ 1 Abs. 3 Satz 1 AStG)
4.3 Funktions- und Risikoanalyse (§ 1 Abs. 3 Satz 2 AStG) 
4.4 Vergleichbarkeitsanalyse (§ 1 Abs. 3 Satz 3 AStG) 
4.5 Verhältnisse zum Zeitpunkt der Vereinbarung (§ 1 Abs. 3 Satz 4 AStG)
4.6 Am besten geeignete Verrechnungspreismethode (§ 1 Abs. 3 Satz 5 AStG) 
4.7 Anpassungsrechnungen (§ 1 Abs. 3 Satz 6 AStG) 
4.8 Hypothetischer Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 Satz 7 AStG) 

5 Bandbreitenbetrachtung und Einengung (§ 1 Abs. 3a AStG) 
5.1 Allgemeines
5.2 Bandbreite (§ 1 Abs. 3a Satz 1 AStG)
5.3 Einengung der Bandbreite (§ 1 Abs. 3a Satz 2 AStG) 
5.4 Interquartilsmethode (§ 1 Abs. 3a Satz 3 AStG)
5.5 Medianansatz (§ 1 Abs. 3a Satz 4 AStG)
5.6 Einigungsbereich beim hypothetischen Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3a Satz 5 AStG)
5.7 Mittelwertansatz beim hypothetischen Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3a Satz 6 AStG) 

6 Funktionsverlagerung (§ 1 Abs. 3b AStG) 
6.1 Allgemeines
6.2 Funktionsverlagerung (§ 1 Abs. 3b Satz 1 AStG)
6.3 Ausnahme vom Transferpaket: Einzelbewertung (§ 1 Abs. 3b Satz 2 AStG) 
6.4 Escape-Klausel: Verlagerung einer Routinefunktion (§ 1 Abs. 3b Satz 3 AStG) 

7 Immaterielle Werte: DEMPE-Funktionen (§ 1 Abs. 3c AStG)
7.1 Allgemeines
7.2 Übertragung oder Überlassung immaterieller Werte (§ 1 Abs. 3c Satz 1 AStG) 
7.3 Immaterielle Werte (§ 1 Abs. 3c Satz 2 AStG)
7.4 Ausgangspunkt: Eigentum oder Inhaberschaft (§ 1 Abs. 3c Satz 3 AStG) 
7.5 DEMPE-Funktionen (§ 1 Abs. 3c Satz 4 AStG)
7.6 Finanzierung von DEMPE-Funktionen (§ 1 Abs. 3c Satz 5 AStG) 

8 Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3d AStG) 
8.1 Allgemeines 
8.2 Fremdüblichkeit dem Grunde nach (§ 1 Abs. 3d Satz 1 Nr. 1 AStG) 
8.3 Fremdüblichkeit der Höhe nach (§ 1 Abs. 3d Satz 1 Nr. 2 AStG) 
8.4 Definition: Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3d Satz 2 AStG) 

9 Funktions- und risikoarme (Finanzierungs-)Dienstleistung (§ 1 Abs. 3e AStG) 
9.1 Allgemeines 
9.2 Vermittlung einer Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3e Satz 1 Nr. 1 AStG) 
9.3 Weiterleitung einer Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3e Satz 1 Nr. 2 AStG) 
9.4 Regelbeispiele von funktions- und risikoarmen (Finanzierungs-)Dienstleistungen (§ 1 Abs. 3e Satz 2 AStG)
9.5 Gegenbeweis anhand des Funktions- und Risikoprofils (§ 1 Abs. 3e Satz 3 AStG) 

10 Geschäftsbeziehung (§ 1 Abs. 4 AStG)
10.1 Allgemeines
10.2 Geschäftsvorfälle zwischen einem Steuerpflichtigen und einer nahestehenden Person (§ 1 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 AStG)
10.3 Anzunehmende schuldrechtliche Beziehung zu einer Betriebstätte (§ 1 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 AStG) 
10.4 Fiktion einer schuldrechtlichen Vereinbarung (§ 1 Abs. 4 Satz 2 AStG) 

11 Betriebsstätten § 1 Abs. 5 AStG
11.1 Allgemeines 
11.2 Der Fremdvergleichsgrundsatz in Betriebsstättenkonstellationen (§ 1 Abs. 5 Satz 1 AStG) 
11.3 Selbstständigkeitsfiktion und Öffnungsklausel (§ 1 Abs. 5 Satz 2 AStG)
11.4 Funktionsanalyse (§ 1 Abs. 5 Satz 3 AStG) 
11.5 Bestimmung und Bepreisung der Geschäftsbeziehungen (§ 1 Abs. 5 Satz 4 AStG) 
11.6 Ständiger Vertreter (§ 1 Abs. 5 Satz 5 AStG) 
11.7 Ausgleichsposten (§ 1 Abs. 5 Satz 6 AStG) 
11.8 Gewinnabgrenzung zwischen einer Personengesellschaft und ihren Gesellschaftern (§ 1 Abs. 5 Satz 7 AStG) 
11.9 Verhältnis zum Abkommensrecht (§ 1 Abs. 5 Satz 8 AStG)

12 Verordnungsermächtigung (§ 1 Abs. 6 AStG)
12.1 Allgemeines
12.2 Verordnungsermächtigung des BMF (§ 1 Abs. 6 Satz 1 AStG)

13 (Erhöhte) Mitwirkungspflichten, Dokumentationsvorschriften im Verrechnungspreiskontext und Schätzungsbefugnis im Auslandsfall 
13.1 Allgemeines
13.2 Allgemeine Mitwirkungspflichten (§ 90 Abs. 1 AO) 
13.3 Erhöhte Mitwirkungspflichten im Auslandsfall (§ 90 Abs. 2 AO)
13.4 Dokumentationsvorschriften (§ 90 Abs. 3 AO) 
13.5 Schätzungsbefugnis und Zuschläge (§ 162 AO)

14 Verständigungs- und Schiedsverfahren 
14.1 Voraussetzungen (Art. 25 Abs. 1 OECD-MA)
14.2 Verständigung (Art. 25 Abs. 2 OECD-MA)
14.3 Schwierigkeiten oder Zweifel (Art. 25 Abs. 3 OECD-MA) 
14.4 Verfahren der Verständigung (Art. 25 Abs. 4 OECD-MA) 
14.5 Schiedsverfahren (Art. 25 Abs. 5 OECD-MA)

15 Vorabverständigungsverfahren

16 Weitere Möglichkeiten der Streitbeilegung innerhalb der EU 
16.1 EU-Schiedskonvention
16.2 EU-Streitbeilegungsgesetz

17 Wichtige (Gesetzes-)Materialien und Verwaltungsanweisungen im Verrechnungspreiskontext 

§ 1a AStG Preisanpassungsklausel
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung 
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften 
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts 

2 Wesentliche immaterielle Werte oder Vorteile, erhebliche Abweichung zwischen Gewinnentwicklung und -erwartung (§ 1a Satz 1 AStG) 

3 Verrechnungspreiskorrektur im achten Jahr nach Geschäftsabschluss (§ 1a Satz 2 AStG)

4 Erhebliche Abweichung zwischen Gewinnentwicklung und -erwartung (§ 1a Satz 3 AStG) 

5 Bestimmung des Fremdvergleichspreises (§ 1a Satz 4 AStG)

6 Angemessenheit des Anpassungsbetrags (§ 1a Satz 5 AStG) 

7 Escape-Klauseln (§ 1a Satz 6 AStG)
7.1 Abweichende Gewinnentwicklung war nicht vorhersehbar (§ 1a Satz 6 Nr. 1 AStG)
7.2 Hinreichende Berücksichtigung der Unsicherheiten (§ 1a Satz 6 Nr. 2 AStG) 
7.3 Umsatz- oder gewinnabhängige Lizenzvereinbarungen (§ 1a Satz 6 Nr. 3 AStG) 

8 Wichtige (Gesetzes-)Materialien und Verwaltungsanweisungen

9 Gestaltungsansätze – Vermeidung einer Korrektur aufgrund § 1a AStG 

§ 2 AStG Einkommensteuer 
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung 
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen 
1.6 Verhältnis zu den Vorschriften des AStG 
1.7 Verhältnis zu den Vorschriften des EStG
1.8 Verhältnis zum SolZG
1.9 Verhältnis zu den Vorschriften des StAbwG
1.10 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Die Tatbestände im Einzelnen
2.1 Tatbestand und Rechtsfolge der erweiterten beschränkten Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1) 
2.2 Niedrige Besteuerung (Abs. 2) 
2.3 Wesentliche wirtschaftliche Inlandsinteressen (§ 2 Abs. 3) 
2.4 Zurechnung von Einkünften und Vermögen ausländischer Gesellschaften i. S. v. § 5 (§ 2 Abs. 4) 
2.5 Weitere Rechtsfolgen (§ 2 Abs. 5) 
2.6 Kappung der Einkommensteuer (§ 2 Abs. 6)

3 Verfahren

§ 3 <weggefallen>

§ 4 AStG Erbschaftsteuer
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung 
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Die Tatbestände im Einzelnen
2.1 Erweiterung der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht (§ 4 Abs. 1)
2.2 Konkreter Belastungsvergleich nach § 4 Abs. 2 als Ausnahme

3 Verfahren 

4 Gestaltungsansätze zur Abwendung des § 4 
4.1 Vermeidung der Tatbestandsvoraussetzungen des § 4 Abs. 1 
4.2 Vermeidung der Rechtsfolgen des § 4 Abs. 1

§ 5 AStG Zwischengeschaltete Gesellschaften

1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu höherrangigem Recht 

2 Die Tatbestände im Einzelnen
2.1 Zurechnung von Einkünften und Vermögen ausländischer Gesellschaften bei Personen i. S. d. § 2 (§ 5 Abs. 1) 
2.2 Haftung (§ 5 Abs. 2)
2.3 Entsprechende Anwendung des § 18 (§ 5 Abs. 3)

§ 6 AStG Besteuerung des Vermögenszuwachses 

1 Allgemeines 
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Die Tatbestände im Einzelnen
2.1 Wegzugstatbestände, Rechtsfolgen, Veräußerungszeitpunkte, Wertaufstockung (§ 6 Abs. 1) 
2.2 Persönlicher Anwendungsbereich des § 6 AStG (§ 6 Abs. 2)
2.3 Entfallen der Steuer bei nur vorübergehender Abwesenheit (§ 6 Abs. 3)
2.4 Erhebung der Steuer durch Ratenzahlung (§ 6 Abs. 4) 
2.5 Mitteilungspflichten des Stpfl. (§ 6 Abs. 5) 

3 Verfahren
3.1 Festsetzungsverfahren
3.2 Erhebungsverfahren
3.3 Erklärungs-, Anzeige- und Mitwirkungspflichten
3.4 Für die Wegzugsbesteuerung zuständiges Finanzamt

§ 7 AStG Beteiligung an ausländischer Zwischengesellschaft 

1 Allgemeines
1.1 Aufbau 
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Zweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnisse zu anderen Gesetzen
1.7 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Systematische Gesetzeskommentierung
2.1 § 7 Abs. 1 Satz 1 AStG Tatbestand und Rechtsfolge 
2.2 § 7 Abs. 1 Satz 2 AStG
2.3 § 7 Abs. 1 Satz 3 AStG anderer Gewinnverteilungsmaßstab
2.4 § 7 Abs. 1 Satz 4 AStG Beteiligung über eine inländische Betriebsstätte
2.5 Beherrschungskonzept (Abs. 2) 
2.6 Nahestehende Person (Abs. 3)
2.7 Abgestimmtes Verhalten (Abs. 4) 
2.8 Investmentbesteuerung (Abs. 5)

§ 8 AStG Einkünfte von Zwischengesellschaften
1 Allgemeines 
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung 
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts 

2 Definition der Zwischeneinkünfte (Abs. 1)
2.1 Systematik des Aktivkatalogs
2.2 Land- und Forstwirtschaft (Abs. 1 Nr. 1) 
2.3 Produktion (Abs. 1 Nr. 2) 
2.4 Versicherungen, Kreditinstitute, Finanzdienstleistungen (Abs. 1 Nr. 3) 
2.5 Handel (Abs. 1 Nr. 4) 
2.6 Dienstleistungen (Abs. 1 Nr. 5) 
2.7 Vermietung und Verpachtung
2.8 Bezüge i. S. v. § 8b Abs. 1 KStG (Abs. 1 Nr. 7) 
2.9 Gewinne aus Anteilsveräußerung, Auflösung, Herabsetzung des Kapitals (Abs. 1 Nr. 8)
2.10 Umwandlungen (Abs. 1 Nr. 9)

3 Substanzausnahme (Abs. 2) 
3.1 Allgemeines 
3.2 Voraussetzungen und Rechtsfolgen Substanzausnahme (Abs. 2 Satz 1) 
3.3 Erforderliche sachliche und personelle Ausstattung (Abs. 2 Satz 2 und Satz 3)
3.4 Zuordnung von Einkünften zu der maßgeblichen Substanz (Abs. 2 Satz 4)
3.5 Ausnahme für Outsourcing (Abs. 2 Satz 5)

4 Anwendungsvoraussetzungen der Substanzausnahme (Abs. 3, Abs. 4) 
4.1 Überblick
4.2 Beschränkung auf EU/EWR-Gesellschaften (Abs. 3) 
4.3 Erfordernis der zwischenstaatlichen Amtshilfe (Abs. 4) 

5 Niedrigbesteuerung (Abs. 5)
5.1 Allgemeines
5.2 Definition der Niedrigbesteuerung (Abs. 5 Satz 1) 
5.3 Einbeziehung von Steuererstattungsansprüchen auf Gesellschafterebene (Abs. 5 Satz 2) 
5.4 Nicht-Erhebung von Ertragsteuern/Effektivbelastung (Abs. 5 Satz 3)

§ 9 AStG Freigrenze bei gemischten Einkünften
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Zweck 
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu anderen Gesetzen
1.7 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Systematische Gesetzeskommentierung 
2.1 Tatbestandsvoraussetzungen des § 9 AStG 
2.2 Rechtsfolge

§ 10 AStG Hinzurechnungsbetrag
1 Allgemeines
1.1 Aufbau der Norm
1.2 Bedeutung der Norm
1.3 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zum Unionsrecht

2 Die Tatbestände im Einzelnen 
2.1 Ansatz des Hinzurechnungsbetrags (§ 10 Abs. 1 AStG)
2.2 Einordnung und Besteuerung des Hinzurechnungsbetrags (§ 10 Abs. 2 AStG)
2.3 Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags (§ 10 Abs. 3 AStG)
2.4 Abzug von Betriebsausgaben (§ 10 Abs. 4 AStG)
2.5 Bewertungsansatz (§ 10 Abs. 5 AStG) 
2.6 Verhältnis zum Investmentsteuerrecht (§ 10 Abs. 6 AStG) 

§ 11 AStG Kürzungsbetrag bei Beteiligung an ausländischer Gesellschaft
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte
1.3 Zielsetzung der Regelung
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften 

2 Die Tatbestände im Einzelnen
2.1 Ansatz des Kürzungsbetrages (Abs. 1) 
2.2 Definition und Berechnung des Kürzungsbetrages (Abs. 2)
2.3 Definition und Berechnung des inzurechnungskorrekturvolumens (Abs. 3) 
2.4 Veräußerungen und gleichgestellte Vorgänge (Abs. 4)
2.5 Kürzungsbetrag und Gewerbesteuer (Abs. 5)

§ 12 AStG Steueranrechnung
1 Allgemeines 
1.1 Normstruktur
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Zweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts

2 Steueranrechnung
2.1 Anrechnung von zulasten der Zwischengesellschaft tatsächlich erhobenen Steuern (Abs. 1) 
2.2 Voraussetzungen der Anrechnung ausländischer Hinzurechnungssteuern bei vermittelnder Beteiligung (Abs. 2)
2.3 Anrechnung der Höhe nach (Abs. 3) 

§ 13 AStG Beteiligung an Kapitalanlagegesellschaften 
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung 
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich 
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts 

2 Systematische Gesetzeskommentierung 
2.1 Tatbestand und Rechtsfolge des § 13 AStG (§ 13 Abs. 1) 
2.2 Legaldefinition der Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter (§ 13 Abs. 2)
2.3 REIT-Gesellschaften und Börsenklausel (§ 13 Abs. 3)
2.4 Entsprechende Anwendung allgemeiner Vorschriften (§ 13 Abs. 4)
2.5 Vorrang des InvStG (§ 13 Abs. 5 AStG)

§ 14 <weggefallen>

§ 15 AStG Steuerpflicht von Stiftern, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten
1 Allgemeines 
1.1 Inhalt
1.2 Sinn und Zweck der Vorschrift
1.3 Verhältnis zu anderen Regelungen

2 Die Vorschrift im Einzelnen
2.1 Zurechnung von Vermögen und Einkünften einer ausländischen Familienstiftung (§ 15 Abs. 1 und 2 AStG)
2.2 Unternehmensstiftungen (§ 15 Abs. 3 AStG) 
2.3 Gleichstellung sonstiger Vermögen und Vereinigungen (§ 15 Abs. 4 AStG) 
2.4 Steueranrechnung (§ 15 Abs. 5 AStG)
2.5 Ausnahmen von der Zurechnung in EU-/EWR-Fällen (§ 15 Abs. 6 AStG) 
2.6 Einkünfteermittlung (§ 15 Abs. 7 AStG) 
2.7 Zuordnung der Einkunftsart (§ 15 Abs. 8 AStG) 
2.8 Erfassung von Zwischeneinkünften (§ 15 Abs. 9 AStG) 
2.9 Familienstiftung als Begünstigte einer anderen ausländischen Stiftung (§ 15 Abs. 10 AStG)
2.10 Vermeidung der Doppelbesteuerung (§ 15 Abs. 11 AStG) 

§ 16 AStG Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Normzwecke 
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften höherrangigen Rechts
1.7 Verfahrensfragen

2 Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen 
2.1 Tatbestand und Rechtsfolge des § 16 AStG (Abs. 1) 
2.2 Eidesstattliche Versicherung (Abs. 2)

§ 17 AStG Sachverhaltsaufklärung 
1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung
1.3 Normzweck
1.4 Anwendungsbereich
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.6 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts
1.7 Verfahrensfragen

2 Sachverhaltsaufklärung (Abs. 1–2)
2.1 Notwendige Auskünfte (Abs. 1) 
2.2 Schätzung (Abs. 2) 

§ 18 AStG Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen

1 Allgemeines 
1.1 Normstruktur
1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung 
1.3 Zweck
1.4 Anwendungsbereich 
1.5 Verhältnis zu Vorschriften des höherrangigen Rechts 

2 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (Abs. 1–5)
2.1 Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen für die Anwendung der §§ 7–13 AStG (Abs. 1) 
2.2 Örtliche Zuständigkeit (Abs. 2) 
2.3 Erklärungs- und Anzeigepflicht (Abs. 3)
2.4 Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen in den Fällen des § 15 AStG (Abs. 4)
2.5 Zulässigkeit der Durchführung einer Außenprüfung (Abs. 5) 

§ 19 <weggefallen>

§ 20 AStG Bestimmungen über die Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
1 Bestimmung über die Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (§ 20 AStG) 
1.1 Inhalt
1.2 Normzweck
1.3 Anwendungsbereich
1.4 Verhältnis zu anderen Vorschriften
1.5 Jüngste Rechtsentwicklung

2 Vorrangklauseln (Abs. 1) 
2.1 Verweis auf §§ 7–18 AStG
2.2 Verweis auf Abs. 2 (Abs. 1 Halbs. 2)

3 Betriebsstättenregelung (Abs. 2)
3.1 Regelungsinhalt 
3.2 Änderungen durch das ATADUmsG v. 25.6.2021
3.3 Die Tatbestandsvoraussetzungen
3.4 Rechtsfolge

§ 21 AStG Anwendungsvorschriften 

1 Allgemeines
1.1 Aufbau
1.2 Normzweck 

2 Systematische Gesetzeskommentierung
2.1 Grundregel für den zeitlichen Geltungsbereich des »neuen« AStG (§ 21 Abs. 1) 
2.2 Besondere Anwendungsregel zu § 1 Abs. 3d und 3e AStG (§ 21 Abs. 1a AStG)
2.3 Besondere Anwendungsregel zu § 1 Abs. 2 AStG für Zwecke des § 4k Abs. 6 EStG (§ 21 Abs. 2)
2.4 Besondere Anwendungsregel für die Wegzugsbesteuerung (§ 21 Abs. 3) 
2.5 Besondere Anwendungsregel für die Hinzurechnungsbesteuerung (§ 21 Abs. 4) 
2.6 Redaktionelle Anpassung für bestimmte Umwandlungen im Aktivkatalog (§ 21 Abs. 5) 
2.7 Anwendungsregelung die Herabsetzung der Niedrigsteuergrenze betreffend (§ 21 Abs. 6 AStG)
2.8 Anwendungsregelung zu § 6 Abs. 5 AStG und § 18 Abs. 3 AStG i. d. F. MinStG (§ 21 Abs. 7 AStG)

§ 22 AStG Neufassung des Gesetzes
1 Ermächtigung des BMF zur Bekanntmachung des Gesetzes im Bundesgesetzblatt

Stichwortverzeichnis