Handbuch der Quellenbesteuerung

Vorwort zur 2. Auflage
Autoren 
Abkürzungsverzeichnis

Teil A Beschränkte Steuerpflicht und Steuerabzug nach § 50a EStG

1 Die Vorschrift des § 50a EStG
1.1 Begriffsabgrenzung und Zielsetzung der Vorschrift 
1.2 Voraussetzungen für einen Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 EStG 
1.3 Abgeltungswirkung und Veranlagung
1.4 Vorgehen bei Zweifelsfragen 

2 Das Steuerabzugsverfahren 
2.1 Verfahren und Beteiligte 
2.2 Zeitpunkt und Höhe des Steuerabzugs

3 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 EStG
3.1 Allgemeines
3.2 Das Freistellungsverfahren (§ 50c Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG) 
3.3 Das Erstattungsverfahren (§ 50c Abs. 3 EStG)
3.4 Das Kontrollmeldeverfahren (§ 50d Abs. 5 EStG a. F.) 
3.5 Freistellungsoption nach § 50c Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG 

4 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften 
4.1 Überblick
4.2 Persönliche Entlastungsberechtigung 
4.3 Sachliche Entlastungsberechtigung
4.4 Börsenklausel
4.5 Gegenbeweis
4.6 Darlegung der Entlastungsberechtigung im Freistellungs- bzw. Erstattungsverfahren 
4.7 Abkommensrechtliche Besonderheiten

Teil B Darbietungen und deren Verwertung im Inland

1 Überblick

2 Beschränkte Steuerpflicht des Vergütungsgläubigers 
2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönliche Steuerpflicht) 
2.2 Inländische Einkünfte durch Darbietungen (sachliche Steuerpflicht) 

3 Der Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG
3.1 Begriff der Darbietung 
3.2 Ausübung oder Verwertung der Darbietung im Inland 
3.3 Einkünfte »durch« Darbietungen
3.4 Zusammenhangsleistungen 
3.5 Berufssportler
3.6 Influencer
3.7 Erlass der Abzugsteuer bei besonderem öffentlichen Interesse

4 Besonderheiten im Steuerabzugsverfahren
4.1 Verfahren und Beteiligte 
4.2 Höhe des Steuerabzugs
4.3 Anmeldung und Abführung der Steuer

5 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG
5.1 Überblick
5.2 Abkommensrechtliche Zuweisung des Besteuerungsrechts
5.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten

Teil C Steuerabzug bei grenzüberschreitenden Rechteüberlassungen (§ 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG)

1 Überblick

2 Beschränkte Steuerpflicht des Vergütungsgläubigers
2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich)
2.2 Erzielung inländischer Einkünfte (sachlicher Anwendungsbereich) 

3 Der Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG
3.1 Rechte und ungeschütztes Wissen 
3.2 Zeitlich befristete Überlassung versus endgültige Übertragung 
3.3 Belegenheit oder Verwertung der überlassenen Rechte im Inland 
3.4 Software und Datenbanken

4 Besonderheiten im Steuerabzugsverfahren
4.1 Verfahren und Beteiligte
4.2 Höhe des Steuerabzugs
4.3 Anmeldung und Abführung der Steuer

5 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG
5.1 Überblick 
5.2 Abkommensrechtliche Beschränkungen des deutschen Besteuerungsrechts
5.3 Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie (§ 50g EStG) 
5.4 Verfahrensrechtliche Besonderheiten

6 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften 
6.1 Überblick 
6.2 Persönliche Entlastungsberechtigung
6.3 Sachliche Entlastungsberechtigung
6.4 Darlegung der Entlastungsberechtigung im Freistellungs- bzw. Erstattungsverfahren

Teil D Steuerabzug bei Vergütungen an Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsmitglieder (§ 50a Abs. 1 Nr. 4 EStG) 

1 Überblick

2 Beschränkte Steuerpflicht des Vergütungsgläubigers 
2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich)
2.2 Erzielung inländischer Einkünfte aus selbständiger Arbeit (sachlicher Anwendungsbereich)

3 Besonderheiten beim Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 4 EStG
3.1 Verfahren und Beteiligte 
3.2 Höhe des Steuerabzugs 
3.3 Anmeldung und Abführung der Steuer

4 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 4 EStG
4.1 Allgemeines 
4.2 Abkommensrechtliche Besonderheiten
4.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten

Teil E Haftungsrisiko und Risikomanagement im Steuerabzugsverfahren

1 Haftungsinanspruchnahme und steuerstraf- sowie ordnungswidrigkeitsrechtliche Risiken
1.1 Haftungsinanspruchnahme des Vergütungsschuldners
1.2 Haftungsinanspruchnahme der Geschäftsleitung
1.3 Steuerstraf- und ordnungswidrigkeitsrechtliche Risiken

2 Management steuerrechtlicher Haftungsrisiken
2.1 Vertragliche Regelungen
2.2 Klärung des Steuerstatus des Vergütungsgläubigers durch die Finanzverwaltung
2.3 Maßnahmen zum Rechtsschutz

3 Management der steuerstraf- und ordnungswidrigkeitsrechtlichen Risiken
3.1 Berichtigung von Steuererklärungen nach § 153 AO
3.2 Strafbefreiende Selbstanzeige
3.3 Tax Compliance Management System (Tax-CMS)

Teil F Ausgewählte sektorspezifische Praxisfälle

1 Fernsehübertragungen von Sportveranstaltungen
1.1 Hintergrund
1.2 Sachverhalt
1.3 Problemstellung
1.4 Beschränkte Steuerpflicht der Sport Limited
1.5 Steuerabzugsverpflichtung auf Ebene der TV GmbH 
1.6 Zwischenfazit
1.7 Abkommensrechtliche Würdigung
1.8 Verfahrensrechtliche Aspekte

2 Lizenzvereinbarungen in der Werbebranche
2.1 Hintergrund
2.2 Fall 1
2.3 Fall 2
2.4 Fall 3

3 Lizenz- und Vertriebsvereinbarungen in der Pharma- und Chemiebranche 
3.1 Hintergrund
3.2 Fall 1
3.3 Fall 2: Abwandlung: Exklusives Alleinvertriebsrecht 

Teil G Steuerabzug vom Kapitalertrag bei grenzüberschreitenden Gewinnausschüttungen

1 Überblick

2 Beschränkte Steuerpflicht des Vergütungsgläubigers
2.1 Ansässigkeit des Vergütungsgläubigers (persönlicher Anwendungsbereich) 
2.2 Erzielung inländische Einkünfte aus Kapitalvermögen (sachlicher Anwendungsbereich) 

3 Der Steuerabzug vom Kapitalertrag (§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG)
3.1 Verfahren und Beteiligte
3.2 Zeitpunkt und Höhe des Steuerabzugs 
3.3 Anmeldung und Abführung der Kapitalertragsteuer

4 Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer
4.1 Allgemeines
4.2 Abkommensrechtliche Beschränkungen des deutschen Besteuerungsrechts 
4.3 Mutter-Tochter-Richtlinie (§ 43b EStG)
4.4 Verfahrensrechtliche Besonderheiten

5 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften
5.1 Überblick
5.2 Persönliche Entlastungsberechtigung
5.3 Sachliche Entlastungsberechtigung
5.4 Darlegung der Entlastungsberechtigung im Freistellungs- bzw. Erstattungsverfahren
5.5 Abkommensrechtliche Besonderheiten

6 Praxisbeispiel: vollständige Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer auf Basis abkommensrechtlicher Bestimmungen
6.1 Überblick 
6.2 (Mittelbarer) Börsenhandelstest (Art. 28 Abs. 2 Buchst. c DBA USA) 
6.3 Ownership und Base Erosion sowie Active Trade or Business Test
6.4 Derivate Benefits Test (Art. 28 Abs. 3 DBA USA)

Teil H Quellensteuermaßnahmen im Steueroasenabwehrgesetz

1 Grundlagen

2 Anwendungsbereich

3 Liste der betroffenen Länder (Stand 01.03.2025) 

4 Quellensteuermaßnahmen

5 Verfahren
5.1 Zeitpunkt des Steuerabzugs
5.2 Höhe des Steuerabzugs
5.3 Anmeldung und Abführung der Steuer 

Teil I Ausgewählte Praxisprobleme bei der Anrechnung ausländischer (Quellen-)Steuern 

6 Grundlagen der Anrechnung ausländischer (Quellen-)Steuern 
6.1 Überblick
6.2 Voraussetzungen für die Anrechnung ausländischer (Quellen-)Steuern 

7 Darstellung ausgewählter Praxisprobleme
7.1 Berücksichtigung eines Ermäßigungsanspruchs 
7.2 Berücksichtigung von Aufwendungen, die im wirtschaftlichen Zusammenhang mit den ausländischen Einkünften stehen
7.3 Steueranrechnung bei der Gewerbesteuer
7.4 DBA-Qualifikationskonflikte bei Steueranrechnung (DBA Marokko) 

Teil J Anhang: Checklisten

1 Checkliste zum Steuerabzug bei Darbietungen (dt./engl.) 

2 Checkliste zum Steuerabzug bei Lizenzzahlungen (dt./engl.)

3 Checkliste zum Steuerabzug bei Aufsichtsratsvergütungen (dt./engl.) 

4 Checkliste zum Steuerabzug bei Steuerabzugs- und Entlastungsverfahren (dt./engl.) 

Literaturverzeichnis 
Stichwortverzeichnis