Umsatzsteuer in der Praxis

Vorwort

Einführung

• Warum die Umsatzsteuer erhoben werden darf

Vorgaben aus Europa für das deutsche Umsatzsteuerrecht

• Rechtsgrundlagen
• Interpretation von Umsatzsteuer
• »Bürgerwirkung« der MwStSysRL
• Vorsteuerabzug von Leistungspartnern
• Vorsteuerprobleme des EU-Kunden
• EuGH zum Schutz des »Guten Glaubens«
• Wissenswertes zur Abrundung

Grundlagen des deutschen Umsatzsteuerrechts

• Wenn der (Zweit-)Name zum Programm wird: die Umsatzsteuer als »Mehrwert«steuer
• Anwendungserlass - UStAE
• Prüfung von Unternehmereigenschaft und Seriosität des Geschäftspartners
• Neuer Vorstoß der Finanzverwaltung bei Außenprüfungen
• Umsatzsteuerbetrug: So dokumentieren Ihre Mandanten den guten Glauben prüfungssicher!
• Steuertatbestände und Besteuerungsgrundlagen im Überblick
• Wer die Steuer bezahlen muss: der Unternehmer und das Unternehmen
• Autohero, Airbnb und eBay müssen User jetzt »verpfeifen«!
• Nichtumsatz - nicht steuerbarer Umsatz - steuerfreier Umsatz
• Steuerbefreiungen/Option zur Steuerpflicht
• Lieferung/Sonstige Leistung/Einheitlichkeit der Leistung
• Unentgeltliche Wertabgaben
• Innergemeinschaftlicher Erwerb - Innergemeinschaftliches Verbringen

Liefergeschäfte/Einführung

• Quick Fixes/EU-Geschäfte ab 2020 ff.
• Die Basics im Überblick
• Reihengeschäfte bis zum 31.12.2019
• Reihengeschäfte ab dem 1.1.2020
• Umgehung der »Registrierungsfalle« bei ruhenden Lieferungen
• Lieferungen mit gebrochenem Transport

Liefergeschäfte/EU

• Steuerbefreiung, Zuordnung der Warenbewegung, Reihengeschäfte
• Die Grundsatzrechtsprechung von EuGH und BFH
• Die Gelangensbestätigung
• Die neue Gelangensvermutung
• Die Abnehmerversicherung: bis zum 31.12.2013 »Pflicht«, jetzt nur noch »Kür«!
• Checkliste Buchnachweis, Belegnachweis und Meldung an das Finanzamt
• Belegnachweis durch Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall!
• Prüfungsansätze und -schwerpunkte der Finanzverwaltung im Jahr 2023

Liefergeschäfte/Non-EU

• Steuerbefreiung, Zuordnung der Warenbewegung, Reihengeschäfte
• Die Grundsatzrechtsprechung von EuGH und BFH zur steuerfreien Ausfuhr
• So funktioniert ATLAS-Ausfuhr
• Das Non-EU-Warengeschäft
• Nachweis der Ausfuhr auch durch E-Belege möglich!
• Belegnachweis durch Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall!
• Umsatzsteuerfolgen des Brexit für Lieferungen
• Neue Prüfungsschwerpunkte der Finanzverwaltung

Liefergeschäfte/Sonderfälle

• Länderspezifische Abweichungen
• Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
• (Konsignations-)Lager bis 31.12.2019
• (Konsignations-)Lager ab dem 1.1.2020
• EU-Lieferungen in ein deutsches Warenlager bei feststehenden Abnahmeverpflichtungen
• Umsatzsteuerlager und Lieferungen vor Einfuhr
• Ort der Lieferung in besonderen Fällen - »Versandhandel« bis 30.6.2021
• Ort der Lieferung beim Fernverkauf ab 1.7.2021
• Haftung für Umsatzsteuer beim Handel mit Waren im Internet vom 1.1.2019 bis 30.6.2021
• Haftung für Umsatzsteuer beim Handel mit Waren im Internet ab 1.7.2021
• Verwertung von Sicherungsgut
• Sonderfragen des Anlagenbaus
• Differenzbesteuerung
• Fahrzeuglieferungen
• Vorsicht vor einer »Fahrt im Umsatzsteuerkarussell«
• Beteiligung an Steuerhinterziehung führt zur Versagung von Vorsteuerabzug und Steuerbefreiung

Dienstleistungen

• Schnellübersicht
• Das EU-Mehrwertsteuerpaket 2010 (Gesamtdarstellung)
• Umsatzsteuerfolgen des Brexit für sonstige Leistungen
• »Eckpfeiler« der Umsatzbesteuerung von Dienstleistungen bis zum 31.12.2009
• »Eckpfeiler« der Umsatzbesteuerung von Dienstleistungen seit 1.1.2010
• »B2C-Leistungen«
• »B2B-Leistungen«
• Grundstücksleistungen - § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG 2010
• Beförderungsmittel - kurz- und langfristige Vermietung
• Leistungen am Tätigkeitsort - § 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG
• Vermittlungsleistungen - § 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG
• Einräumung von Eintrittsberechtigungen - § 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG
• Katalogleistungen - § 3a Abs. 4 UStG
• Besteuerung der »E-Leistungen« ab 2015/2019
• Besonderheiten bei der Einschaltung von Erfüllungsgehilfen
• Sonderfälle des Orts der sonstigen Leistung - § 3a Abs. 6-8 UStG
• Ort der Beförderungsleistungen
• Restaurationsleistungen während Transfers - § 3e UStG
• Besteuerungsverfahren bei sonstigen Leistungen
• Anwendungszeitpunkt der Ortsregelungen
• Die besonderen Meldepflichten für sonstige Leistungen in der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2021
• Bis 30.6.2021: »MOSS« (Mini-One-Stop-Shop)
• Ab 1.7.2021: »OSS« (One-Stop-Shop)
• Zusammenfassende Meldung im Jahr 2021
• Dienstleistungskommission
• Leistungen über öffentliche Netze

Erklärungs- und Aufbewahrungspflichten

• Überblick: Wer will was wann wissen?
• Umsatzsteuer-Voranmeldung 2021
• Zusammenfassende Meldung im Jahr 2021
• Umsatzsteuer(-Jahres)erklärung 2020
• Umsatzsteuer(-Jahres)erklärung 2021
• Intrastat-Meldung im Jahr 2021
• Kontrollmöglichkeiten und Routinen der FinVerw
• Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
• Fallsammlung internationale Umsätze

Bemessungsgrundlagen - Steuersatz

• Bemessungsgrundlage
• Die neuen Einzweck- und Mehrweck-Gutscheine
• Steuersatz - Wie sich die Umsatzsteuer berechnet
• Nullsteuersatz für PV-Anlagen
• Krisenbedingte Steuersatzänderungen

Rechnungsstellung - Vorsteuerabzug - Übergang der Steuerschuld

• Rechnungen
• Rechnungsstellung in das und aus dem Ausland
• Übersendung von Rechnungskopien und -zweitschriften
• Berichtigung fehlerhafter Ausgangsrechnungen
• Elektronische Rechnungen
• Umgang mit E-Rechnungen nach den GoBD 2019
• Vorsteuerabzug
• Gemischt genutzte Grundstücke: Abschaffung der »Seeling-Gestaltungen«
• Vorsteuererstattung über Direktanspruch (»Reemtsma-Anspruch«)
• Vorsteuervergütung an deutsche Unternehmer
• Der Leistungsempfänger als Steuerschuldner - die Basics
• Besteuerung von (sonstigen) Leistungen deutscher Unternehmer im EU-Ausland

Geschäftsveräußerung - Gesellschaften/Gemeinschaften

• Geschäftsveräußerung im Ganzen
• Sonderprobleme

Verfahrensrecht -Steuerstrafrecht - Zivilrecht etc.

• Besteuerungsverfahren nach dem UStG
• Allgemeines Verfahrensrecht - Steuerstrafrecht - Zivilrecht - Berufsrecht (ABC)
• Internationales Umsatzsteuerrecht