Reisekosten im öffentlichen Dienst - inkl. Arbeitshilfen online

Vorbemerkungen

Teil 1: Bundesreisekostengesetz

Maßgebliches Recht

• Tarifliche Regelungen Bund/Kommune
• Reisekostenrechtliche Bestimmungen Bund und Kommunen
• Reisekostenrechtliche Bestimmungen für Beschäftigte des Bundes
• Reisekostenrechtliche Bestimmungen für Beschäftigte im kommunalen Bereich - Entsprechende Anwendungen der Bundesvorschriften
• Reisekostenrechtliche Bestimmungen für Beschäftigte im kommunalen Bereich - Länderspezifische Reisekostenregelungen

Allgemeine Grundsätze des Reisekostenrechts

• Fahrt- und Flugkostenerstattung (§ 4 BRKG)
• Erstattung Bahnpreise
• Flugreisen
• Taxi/Mietwagen (§ 4 Abs. 4 BRKG)
• Dienstfahrten mit dem eigenen Kfz (§ 5 BRKG)
• Mit dem Fahrrad zurückgelegte Strecken
• Dauer einer Dienstreise (§ 2 Abs. 2 BRKG)
• Tagegeld (§ 6 Abs. 1 BRKG)

Übernachtungsgeld (§ 7 BRKG)

• Allgemeines
• Ausschluss von Übernachtungsgeld
• Übernachtungsgeld von 20 EUR
• Übernachtungsgeld bei Übernachtungskosten von über 20 EUR
• Übernachtungsgeld bei Übernachtungskosten von über 60 EUR
• Angemessene Übernachtungskosten
• Bereinigung der Übernachtungskosten um die Frühstückskosten
• Bettensteuer
• Voll- und Halbpension bei Lehrgängen usw
• Dienstreisen über 14 Tage hinaus (§ 8 BRKG)
• Aufwands- und Pauschvergütung (§ 9 BRKG)
• Nebenkosten (§ 10 Abs. 1 BRKG)
• Auslagen für Reisevorbereitungen (§ 10 Abs. 2 BRKG)

Reisekosten bei sonstigen Reisen (§ 11 BRKG)

• Fortbildungsreisen im ausschließlich dienstlichen Interesse
• Fortbildungsreisen, die teilweise (auch überwiegend) im dienstlichen Interesse liegen
• Ausbildungsreisen
• Reisen aus Anlass der Einstellung (§ 11 Abs. 2 und Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 BRKG)
• Reisen aus Anlass der Versetzung oder Abordnung (§ 11 Abs. 1 BRKG)
• Reisen aus Anlass des Ausscheidens wegen Ablaufs des Arbeitsverhältnisses (einschl. Dienstunfähigkeit), § 11 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 BRKG
• Übernachtung außerhalb des Geschäftsorts (§ 11 Abs. 5 BRKG)
• Zusätzliche arbeitstägliche Fahrten zum Dienstort
• Vorstellungsreisen
• Erkrankung während einer Dienstreise (§ 12 BRKG)

Auslandsdienstreisen (§ 14 BRKG, ARV)

• Allgemeines
• Fahrtkostenerstattung (§ 2 ARV)
• Auslandstage- und Auslandsübernachtungsgeld (§ 3 ARV)
• Kantinen-Auslandstagegeld
• Maßgeblicher Grenzübertritt (§ 4 ARV)
• Längerer Aufenthalt im Ausland (§ 5 Abs. 1 ARV)
• Klimagerechte Kleidung, Reinigung von Kleidung (§ 5 Abs. 2 und 3 ARV)
• Erkrankung während einer Auslandsdienstreise (§ 6 ARV)
• Verbindung dienstlicher und privater Reisen (§ 13 BRKG)

Steuerliche Behandlung der Reisekosten

• Vorbemerkung
• Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13 EStG)

Reisekostenvergütungen von privaten Arbeitgebern (§ 3 Nr. 16 EStG)

• Allgemeines
• Erste Tätigkeitsstätte (R 9.4 Abs. 3 LStR)
• Ortsfeste betriebliche Einrichtung
• Arbeits- bzw. dienstrechtliche Zuordnung
• Dauerhafte Zuordnung
• Dauerhafte Zuordnung im öffentlichen Dienst
• Quantitative Zuordnungskriterien
• Bildungseinrichtung als erste Tätigkeitsstätte
• Erstattungsfähige Reisekosten
• Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG)
• Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel
• Fahrten zum Sammelpunkt/Treffpunkt
• Benutzung eines eigenen Kfz
• Fahrtkosten bei Fahrten zum weiträumigen Tätigkeitsgebiet

Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG)

• Verpflegungspauschalen
• 3-Monatsfrist
• Kürzung der Verpflegungspauschalen bei Mahlzeitengestellung
• Pauschalbesteuerung

Unentgeltliche Verpflegung bei Auswärtstätigkeiten

• Ansatz des Sachbezugswerts (§ 8 Abs. 2 Sätze 8 und 9 EStG)
• Kürzung der Verpflegungspauschalen (§ 9 Abs. 4a Satz 6 EStG)
• Besteuerung von üblichen Mahlzeiten bis 60 EUR
• Bescheinigungspflicht

Übernachtungskosten (§ 9 Abs. 1 Nr. 5a EStG)

• Umfang der begünstigten Unterkunftskosten
• Obergrenze bei langfristiger Auswärtstätigkeit
• Reisenebenkosten
• Sozialversicherungspflicht

Teil 2: Reisekostenrecht der Länder

• Baden-Württemberg
• Bayern
• Bremen
• Hamburg
• Hessen
• Nordrhein-Westfalen
• Mecklenburg-Vorpommern
• Rheinland-Pfalz
• Saarland
• Sachsen
• Thüringen

Anlage: Allgemeine Verwaltungsvorschrift zum Bundesreisekostengesetz (BRKGVwV)

Stichwortverzeichnis