Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht

A Besteuerung der Einzelunternehmen

I Grundfragen der Gewinnermittlung (inklusive § 4 Abs. 3-Rechnung)

1. Betriebsvermögensvergleich und Einnahmenüberschussrechnung
2. Die Überschussrechnung im Einzelnen
3. Bedeutung der Entnahmen und Einlagen bei der Gewinnermittlung
4. Absetzung für Abnutzung

II Die Bilanzierung

1. Bilanzierungsgrundsätze
2. Bewertungsfragen
3. Bewertungsmaßstäbe und Erwerbsmodalitäten

III Einzelne Aktivposten

1. Immaterielle Vermögensgegenstände
2. Grundstücke und Gebäude
3. Technische Anlagen, Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
4. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
5. Wertpapiere
6. Vorräte
7. Forderungen und ihre Bewertung
8. Bewertung von Fremdwährungsposten in der Bilanz

IV Rechnungsabgrenzungsposten

1. Aktive Rechnungsabgrenzung
2. Passive Rechnungsabgrenzung
3. Gemeinsame Voraussetzung für die Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten
4. Spezialvorschriften
5. Damnum (Disagio)

V Geringwertige Wirtschaftsgüter

VI Einzelne Passivposten

1. Steuerfreie Rücklagen
2. Rückstellungen
3. Verbindlichkeiten

VII Übertragung von Wirtschaftsgütern auf andere Betriebsvermögen

1. Grundsatz
2. Übertragungen in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft
3. Ergänzende Bestimmungen
4. Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen dem inländischen Betriebsvermögen

VIII Technische Fragen

1. Notwendigkeit von Anpassungen
2. Die »Mehr/Weniger«-Rechnung
3. Notwendigkeit der Anpassungen an die Prüferbilanz
4. Bilanzberichtigung, Bilanzänderung und Bilanzenzusammenhang

B Besteuerung der Personengesellschaft als Mitunternehmerschaft

I Grundfragen zur Mitunternehmerschaft inklusive Einkunftsermittlung

1. Die Personengesellschaft im Steuerrecht – Überblick
2. Mitunternehmerschaft vs Personengesellschaft und andere Begrifflichkeiten
3. Transparenzgrundsatz und Besteuerung gemäß § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG
4. Technik des Transparenzgrundsatzes: Die Gewinnkomponenten der Mitunternehmer
5. »Mehr- und Weniger-Rechnung« bei der Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft)

II Das Betriebsvermögen und die Ermittlung des laufenden Gewinns bei der Mitunternehmerschaft

1. Übersicht zur Gewinnermittlung bei der Mitunternehmerschaft – Schema
2. Die Gewinnermittlung auf der ersten Stufe (I): Das Steuerergebnis der Gesamthand
3. Die Ergänzungsbilanz: Individueller Anteil am Gesamthandsergebnis
4. Das Sonder-Betriebsvermögen und die Sonderbilanz

III Die Doppelgesellschaften im Konzept der Mitunternehmer-Besteuerung

1. Klarstellung
2. Die GmbH & Co KG
3. Die (atypisch) stille Gesellschaft, insbesondere die GmbH & atypisch still
4. Die Betriebsaufspaltung
5. Die KGaA und neuere Typenverbindungen

IV Anfang und Ende einer Personengesellschaft

1. Gründung einer Personengesellschaft
2. Der Sonderfall: Die Einbringung nach § 24 UmwStG
3. Die laufende Besteuerung der Personengesellschaft
4. Die Auflösung der Personengesellschaft
5. Die Realteilung der Personengesellschaft

V Die Beteiligung an einer Personengesellschaft inklusive Personenstandsänderungen, insbesondere die Veräußerung

1. Einführung
2. Die Bilanzierung der Beteiligung
3. Der Eintritt in die Personengesellschaft
4. Die Veräußerung der Beteiligung (§ 16 Abs 1 Nr 2 EStG)
5. Das Ausscheiden durch An-/Abwachsung
6. Die Vererbung

VI Sonderfragen

1. Inter-/intrasubjektive Übertragungen von Wirtschaftsgütern bei einer Mitunternehmerschaft
2. § 35 EStG im Recht der Personengesellschaften
3. Die Thesaurierungsbegünstigung (ab 2008)
4. § 15 Abs 1 Nr 2 EStG und das SEStEG

VII Das KöMoG

1. Überblick
2. Voraussetzungen der Option
3. Vorhandenes Sonder-BV bei der optierenden KG
4. Rechtsfolgen
5. Empfehlung

VIII Das MoPeG (Ausblick)

1. Überblick und Historie (Auszug aus Pressemitteilung des Bundesministeriums der Justiz, 20 04 2020)
2. Rechtsfähige versus nicht rechtsfähige Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR)
3. Registrierung der rechtsfähigen GbR
4. Beibehaltung der Gestaltungsfreiheit von Gesellschaftsverträgen
5. Öffnung der Personenhandelsgesellschaften für Freiberufler
6. Sitzwahlrecht
7. Beschlussmängelrecht
8. Neukonzeptionierung des Gesellschaftsvermögens einer GbR (Aufgabe der Gesamthand)
9. Haftung
10. Ausscheiden und Auflösung der GbR

C Körperschaftsteuerrecht

I Das Körperschaftsteuersystem vor und nach dem Steuersenkungsgesetz

1. Das Prinzip des Anrechnungsverfahrens
2. Das Prinzip der anteiligen Doppelbelastung
3. Die Prinzipien der Unternehmenssteuerreform

II Die persönliche Körperschaftsteuerpflicht

1. Die persönliche Steuerpflicht von Körperschaften und Sondervermögen
2. Die persönliche Steuerpflicht von Kapitalgesellschaften
3. Besteuerung der öffentlichen Hand
4. Besteuerung von steuerbegünstigten Körperschaften

III Die sachliche Körperschaftsteuerpflicht

1. Überblick
2. Ermittlung des Einkommens einer Kapitalgesellschaft
3. Körperschaftsteuerliche Besonderheiten
4. Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA)
5. Verdeckte Einlagen
6. Materielles undmelles Korrespondenzprinzip

IV Die steuerliche Behandlung der Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften

1. Überblick
2. Steuerliche Folgen der Gewinnthesaurierung
3. Besonderheiten bei Gewinnausschüttungen
4. Steuerliche Folgen von Verlusten

V Die Bedeutung der Organschaft

1. Überblick
2. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Organschaft
3. Steuerrechtliche Voraussetzungen der Organschaft
4. Einkommensermittlung bei der Organschaft
5. Besonderheiten der Organschaft

VI Die steuerliche Behandlung von Kapitalmaßnahmen

1. Die Behandlung von Kapitalerhöhungen
2. Die Behandlung der Kapitalherabsetzung
3. Die steuerliche Behandlung der Liquidation

D Umwandlungssteuerrecht

I Zivilrechtliche Grundlagen der Umwandlung

1. Allgemeines
2. Fälle der Verschmelzung
 

II Steuerrechtliche Grundlagen der Umwandlung

1. Aufbau und Rechtsquellen
2. Zeitliche Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes
3. Steuerliche Rückwirkung

III Umwandlung von der Kapitalgesellschaft auf die Personengesellschaft

1. Steuerliche Regelungen für den übertragenden Rechtsträger – Ermittlung des Übertragungsgewinns
2. Steuerliche Regelungen für den übernehmenden Rechtsträger – Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw eines Beteiligungskorrekturgewinns
3. Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten – Übernahmefolgeergebnis
4. Besteuerung nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner
5. Vermögensübergang auf eine natürliche Person
6. Umwandlung von der GmbH in die GmbH & Co KG
7. Formwechsel von einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft

IV Verschmelzung von Kapitalgesellschaften

1. Steuerliche Behandlung beim übertragenden Rechtsträger 624
2. Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger – Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw eines Beteiligungskorrekturgewinns
3. Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten – Übernahmefolgeergebnis
4. Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis: Nennkapitalherabsetzung beim übertragenden Rechtsträger und Nennkapitalerhöhung beim aufnehmenden Rechtsträger
5. Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapitalgesellschaft

V Spaltung

1. Bilanzielle Darstellung der Spaltung
2. Spaltung im Steuerrecht
3. Steuerliche Regelungen für den übertragenden Rechtsträger – Ermittlung des Übertragungsgewinns
4. Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger – Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw eines Beteiligungskorrekturgewinns
5. Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis
6. Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapitalgesellschaft

VI Einbringung in eine Kapitalgesellschaft

1. Steuerliche Ansätze bei der Kapitalgesellschaft
2. Veräußerungspreis und Anschaffungskosten bei der Einbringung
3. Zeitpunkt der Einbringung und Rückwirkung

VII Formwechsel