Umwandlungssteuerrecht

Teil A Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts

Kapitel I Allgemeines

1. Umwandlungsmethoden
2. Umwandlungsgründe
3. Wesentliche steuerrechtliche Fragen bei einer Umwandlung
4. Umwandlungen und Vermögensübertragungen außerhalb des Anwendungsbereichs des Umwandlungssteuergesetzes
5. Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung

Kapitel II Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes und steuerliche Rückwirkung

1. Allgemeines

2. Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes

3. Sachlicher Anwendungsbereich

4. Persönlicher Anwendungsbereich

5. Steuerliche Rückwirkung (§ 2 UmwStG)

Teil B Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen

Kapitel I Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person (§§ 3 - 8, 10, 18 UmwStG)

1. Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach §§ 3–8, 10, 18 UmwStG

2. Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach §§ 3–8, 10, 18 UmwStG

3. Die steuerliche Behandlung der Verschmelzung bei der übernehmenden Personengesellschaft

4. Besteuerung offener Rücklagen (§ 7 UmwStG)

5. Verfahrensfragen zu §§ 4 ff. UmwStG

6. Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten bei der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft (§ 6 UmwStG)

7. Die Körperschaftsteuererhöhung (§ 10 UmwStG)

8. Gewerbesteuer bei der Verschmelzung von einer Körperschaft auf eine natürliche Person oder auf eine Personenhandelsgesellschaft sowie bei einem Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 18 UmwStG)

9. Umsatzsteuer

10. Grunderwerbsteuer

11. Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen (§ 8 UmwStG)

Kapitel II Formwechsel einer Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG)

1. Einführung

2. Der Formwechsel im Umwandlungsgesetz

3. Formwechsel Kapitalgesellschaft in Personengesellschaft (§ 9 UmwStG)

4. Formwechsel einer eingetragenen Genossenschaft in eine Personengesellschaft i. S. d. § 38a LwAnpG

5. Grunderwerbsteuer

6. Umsatzsteuer

7. Gewerbesteuer

8. Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine GmbH & Co. KG

Kapitel III Umwandlung auf eine andere Körperschaft durch Verschmelzung

1. Allgemeines

2. Auswirkungen bei der übertragenden Körperschaft (§ 11 UmwStG)

3. Auswirkungen bei der übernehmenden Körperschaft (§ 12 UmwStG)

4. Auswirkungen bei den Anteilseignern der übertragenden Gesellschaft (§ 13 UmwStG)

5. Auswirkungen der Verschmelzung auf eine Organschaft

Kapitel IV Umwandlung auf eine andere Körperschaft durch Spaltung

1. Allgemeines

2. Steuerliche Beurteilung der Spaltung einer Körperschaft

3. Auswirkungen der Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Organschaft

Kapitel V Umwandlung auf eine Personengesellschaft durch Spaltung

1. Allgemeines

2. Steuerrechtliche Beurteilung der Spaltung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft

Teil C Einbringungstatbestände

Kapitel I Einbringung von Unternehmen(-steilen) oder Anteilen an Kapitalgesellschaften (Anteilstausch) in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§§ 20 bis 23 und 25 UmwStG)

1. Allgemeines und Übersicht über die Einbringungsvorschriften

2. Anwendungsbereich der Einbringungsvorschriften der §§ 20 ff. UmwStG

3. Einbringung von Unternehmen(-steilen) in eine Kapitalgesellschaft/ Genossenschaft – Begriff und Tatbestand der Sacheinlage (§ 20 Abs. 1 UmwStG)

4. Rechtsfolgen der Sacheinlage (Übersicht)

5. Rechtsfolgen der Sacheinlage für den eingebrachten Betrieb

6. Rechtsfolgen der Sacheinlage für die aufnehmende Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft

7. Rechtsfolgen der Sacheinlage für den Einbringenden

8. Einbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften (Anteilstausch, § 21 UmwStG)

Kapitel II Einbringung von Unternehmen(-steilen) in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)

1. Einleitung und Anwendungsbereich

2. Einbringung in eine Personengesellschaft gem. § 24 UmwStG als Unterfall der Betriebsveräußerung

3. Grundlagen und Systematik der Steuervergünstigung des § 24 UmwStG

4. Regelungsbereich

5. Systematische Einordnung

6. Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft (§ 24 Abs. 1 UmwStG)

7. Rechtsfolgen der Einbringung gemäß § 24 Abs. 2 bis 6 UmwStG (Übersicht)

8. Rechtsfolgen der Sacheinlage für den eingebrachten Betrieb

9. Rechtsfolgen der Einbringung für die aufnehmende Personengesellschaft (§ 24 Abs. 2, 4 und 6 UmwStG)

10. Rechtsfolgen der Einbringung für die einbringende Person (§ 24 Abs. 3 und 5 UmwStG)

11. Gewerbesteuer

12. Umsatzsteuer

Teil D Umwandlungen der öffentlichen Hand

Kapitel I Verwaltungsrecht

1. Einführung

2. Organisationsformen der öffentlichen Verwaltung

Kapitel II Steuerrecht

1. Einführung

2. Hoheitsbetriebe

3. Betriebe gewerblicher Art (§ 4 KStG)

4. Umstrukturierungen der öffentlichen Hand unter Einbeziehung des Umwandlungsgesetzes und des Umwandlungssteuergesetzes

5. Zusammenfassende Übersicht über die Umwandlungsmöglichkeiten der öffentlichen Hand