Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

Vorwort zur 20. Auflage
Abkürzungsverzeichnis
Autoren

Kapitel I  Körperschaftsteuer 

Teil A Einführung

Teil B Stellung der Körperschaften im Steuersystem

1 Anwendungsgebiet des Körperschaftsteuergesetzes in Abgrenzung zum Einkommensteuergesetz
1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften
1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform 
1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG  

2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes

Teil C Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen 

1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht 

2 Unbeschränkte Steuerpflicht
2.1 Steuersubjekte
2.2 Erforderliche Anknüpfungsmerkmale zum Inland 
2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht

3 Beschränkte Steuerpflicht 
3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG
3.2 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 2 KStG
3.3 Partielle Steuerpflicht gemäß §§ 5 Abs. 2, 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG

4 Persönliche Steuerbefreiungen 
4.1 Geltungsbereich
4.2 Steuerbefreiungen
4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG)

5 Beginn und Ende der Steuerpflicht 
5.1 Beginn
5.2 Ende der Steuerpflicht
5.3 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht« 

Teil D Sachliche Steuerpflicht 

1 Grundlagen der Besteuerung
1.1 Bemessungsgrundlage
1.2 Veranlagungszeitraum 
1.3 Ermittlungszeitraum

2 Einkommensermittlung
2.1 Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz  
2.2 Sondervorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zur Einkommensermittlung
2.3 Einkommensermittlung bei nach dem HGB zur Führung von Büchern verpflichteten Körperschaften 
2.4 Zusammenfassung 
2.5 Freibetrag für bestimmte Körperschaften (§ 24 KStG)  

Teil E Tarifliche Körperschaftsteuer 

1 Steuersatz

2 Unternehmensteuerbelastung

Teil F Besteuerungssystem  

1 Besteuerung der Kapitalgesellschaft  

2 Besteuerung des Anteilseigners

Teil G Das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG)

1 Allgemeines 

2 Differenzrechnung nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG 

3 Festschreibung der Verwendung

Teil H Verdeckte Gewinnausschüttungen

1 Begriff und Wirkungen einer verdeckten Gewinnausschüttung
1.1 Begriff 
1.2 Wirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung 

2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen

3 Rückwirkungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern
3.1 Begriff 
3.2 Form der Vereinbarung

4 Vorteilsgewährung bei nahestehenden Personen

5 Selbstkontrahierungsverbot
5.1 Begriff  
5.2 Rechtsfolgen

6 Fiktionstheorie

7 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer

8 Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer
8.1 Grundaussagen
8.2 Übersteigen der Angemessenheitsgrenze
8.3 Erdienbarkeit
8.4 Finanzierbarkeit 

9 Rückgewähr von Gewinnausschüttungen

10 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen 
10.1 Allgemeines
10.2 Formale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen
10.3 Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen  

11 Grunderwerbsteuer  

12 Schenkungsteuer

13 Beispiele

Teil I Verdeckte Einlagen

1 Begriff  

2 Nutzungsvorteile

3 Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage
3.1 Kapitalgesellschaft
3.2 Anteilseigner 

4 Bewertung der verdeckten Einlage
4.1 Kapitalgesellschaft
4.2 Anteilseigner

5 Einzelfragen zur verdeckten Einlage
5.1 Verzicht des Gesellschafters auf Vergütungsansprüche 
5.2 Verzicht des Gesellschafters auf Darlehensforderungen 
5.3 Verzicht auf Pensionsanwartschaft 
5.4 Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto 

6 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Schwestergesellschaften  

7 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Einlagen
7.1 Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG)
7.2 Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG)

Teil J Besteuerung von Dividenden bei den Anteilseignern 

1 Dividenden im Privatvermögen

2 Dividenden im Betriebsvermögen

Teil K Verlustabzug gemäß § 10d EStG, § 8 Abs. 1 KStG, §§ 8c, 8d KStG

1 Überblick

2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug  

3 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Verlusts 

4 Auswirkungen des Verlustabzugs

5 Grundfall: Verlustrücktrag

6 Verlustvortrag 
6.1 Keine zeitliche Begrenzung
6.2 Betragsmäßige Begrenzung
6.3 Gesonderte Feststellung

7 Regelung des § 8c KStG – Grundzüge
7.1 Anwendungsbereich
7.2 Schädlicher Beteiligungserwerb  
7.3 Zeitpunkt des Erwerbs
7.4 Erwerber
7.5 Rechtsfolgen
7.6 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 4 KStG)
7.7 Stille-Reserven-Klausel  
7.8 Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1 a KStG)

8 Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG 
8.1 Grundkonzeption und Zielsetzung 
8.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Prüfungsreihenfolge des § 8d KStG
8.3 Wirkung auch für die Gewerbesteuer
8.4 Einzelheiten und Auslegungsfragen zu den einzelnen Tatbestandsmerkmalen

Teil L Beteiligung an anderen Körperschaften (§ 8b KStG)

1 Überblick

2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften (§ 8b Abs. 1 KStG)

3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Bezügen (§ 8b Abs. 5 KStG) 

4 Körperschaftsteuerpflicht für Streubesitzdividenden (§ 83 Abs. 4 KStG)
4.1 Gesetzliche Regelung
4.2 Maßgebliche Beteiligungshöhe
4.3 Keine Steuerpflicht für Veräußerungsgewinne  
4.4 Keine nicht abziehbaren Betriebsausgaben
4.5 Gewerbesteuerpflicht von Streubesitzdividenden

5 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG)

6 Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG)

7 Gewinnminderungen bei Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 Sätze 4–9 KStG)

Teil M Liquidationsbesteuerung 

1 Allgemeines

2 Anwendungsvoraussetzungen 
2.1 Subjektive Voraussetzungen  
2.2 Objektive Voraussetzungen  

3 Durchführung der Liquidationsbesteuerung
3.1 Besteuerungszeitraum
3.2 Abwicklungsgewinn
3.3 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG)
3.4 Einkünfte der Anteilseigner  
3.5 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung 

Teil N Organschaft  

1 Allgemeines

2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer und Gewerbesteuer

3 Voraussetzungen der Organschaft 
3.1 Organgesellschaft
3.2 Organträger

4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.2  KStR 2022) 

5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.4 KStR 2022)

6 Gewinnabführungsvertrag (§ 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, R 14.5 KStR 2022) 
6.1 Allgemeines
6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht
6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften
6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags   

7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht  

8 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft
8.1 Grundsatz
8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft (§ 15 KStG)
8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger
8.4 Einkommensermittlung beim Organträger

9 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft (§ 27 Abs. 6 KStG) 

10 Fall zur Organschaft 

Teil O Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer  

Teil P Lösungshinweise zu den Fällen 

Teil Q Komplexe Übungsfälle  

Teil R Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen

Kapitel II Gewerbesteuer

Teil A Einführung 

1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer 
1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer
1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer 
1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden 
1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe 
1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer
1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer 
1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer  

2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer

3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer  

Teil B Steuergegenstand 

1 Allgemeines

2 Arten des Gewerbebetriebs

3 Formen des Gewerbebetriebs

4 Der Gewerbebetrieb des Einzelunternehmers (§ 2 Abs. 1 GewStG) 
4.1 Selbstständigkeit 
4.2 Nachhaltigkeit
4.3 Gewinnerzielungsabsicht 
4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr 
4.5 Keine Land- und Forstwirtschaf
4.6 Keine selbstständige Arbeit i. S. d. § 18 EStG
4.7 Keine Vermögensverwaltung

5 Inländischer Gewerbebetrieb 

6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften  

7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften

8 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs

10 Mehrheit von Betrieben

Teil C Sachliche und persönliche Steuerpflicht

1 Allgemeines

2 Sachliche Steuerpflicht 
2.1 Begriff 
2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht  
2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG)
2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG) 

3 Persönliche Steuerpflicht
3.1 Begriff
3.2 Unternehmer als Steuerschuldner
3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG)

Teil D Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 

1 Allgemeines

2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG) 

3 Gewinn aus Gewerbebetrieb 
3.1 Ermittlung des Gewinns
3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person  
3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns
3.4 § 7a GewStG für Organschaftsfälle: Bruttomethode ab 2017 auch bei der Gewerbesteuer! 

4 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn (§ 8 GewStG) 
4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen
4.2 Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen 
4.3 Hinzurechnung von KGaA-Gewinnanteilen nach § 8 Nr. 4 GewStG 

5 Kürzungen
5.1 Gewerbeertragskürzung für den zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz gem. § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG (R 9.1 GewStR 2009)
5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen im Zusammenhang mit Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften
5.3 Kürzung gemäß § 9 Nr. 5 GewStG – Gewerbesteuerlicher Spendenabzug
5.4 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 7 und 8 GewStG)

6 Maßgebender Gewerbeertrag
6.1 Grundsatz
6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr
6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum

7 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) 
7.1 Begriff des Gewerbeverlusts
7.2 Betragsmäßige Begrenzung des Verlustabzugs
7.3 Vornahme des Verlustabzugs bis 0 €
7.4 Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Verlustabzugs
7.5 Verlustabzug bei Personenunternehmen

8 Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§ 11 GewStG)
8.1 Steuermessbetrag
8.2 Freibetrag 
8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben
8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs

Teil E Betriebsaufspaltung und Organschaft

1 Betriebsaufspaltung  
1.1 Allgemeines
1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung

2 Organschaft 
2.1 Allgemeines
2.2 Voraussetzungen
2.3 Folgen der Organschaft

Teil F Festsetzung des Steuermessbetrags und die Zerlegung des Steuermessbetrags

1 Begriff des Steuermessbetrags

2 Gewerbesteuer-Messbescheid 

3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 

4 Zerlegung des Steuermessbetrags 

Teil G Lösungshinweise zu den Fällen

Teil H Komplexe Übungsfälle  

Teil I Lösungen zu den komplexen Übungsfällen

Stichwortverzeichnis