E-Bilanz-gerecht kontieren und buchen - inkl. Arbeitshilfen online

Vorwort

Teil A: Grundlagen des E-Bilanz-gerechten Kontierens und Buchens

Anpassung der Buchführung an die Erfordernisse der Taxonomie

• Anpassen der Kontenpläne
• Kontenrahmen und Zuordnung der Taxonomiepositionen (Mapping)

Grundlagen der elektronischen Übermittlung

• Elektronische Abgabe von Steuererklärungen ab 2011
• Gründe für die Einführung des elektronischen Informationsaustauschs
• Gesetzliche Grundlagen für die Übermittlung von Bilanzen
• Anwendungszeitpunkt: Ab wann muss eine E-Bilanz übermittelt werden?
• Ausnahmeregelungen für bestimmte Berichtsteile/Positionen
• Was alles elektronisch übermittelt werden muss
• Welche Bilanzen als E-Bilanzen elektronisch übermittelt werden müssen

Technische Grundlagen für die Übermittlung der E-Bilanz

• Schnittstelle ERiC zu ELSTER (Übermittlung der E-Bilanz)
• Festlegung der Inhalte durch die Finanzverwaltung

Umstellung in der Finanzbuchhaltung

Ausgestaltung der Taxonomie

• Handelsbilanz (Überleitungsrechnung für steuerliche Zwecke)
• Rechnerische Richtigkeit innerhalb der Taxonomie (Calculation Link Base)

Daten, die im Rahmen der Taxonomie übermittelt werden müssen

• Grundlagen
• Mussfelder
• Mussfelder mit Kontennachweis
• Summenmussfelder
• Auffangpositionen
• Unzulässige Positionen in der Handels- und in der Steuerbilanz

Beispiele, die den Zusammenhang deutlichmachen

• Sachanlagevermögen
• Beteiligungen
• Zinsen und ähnliche Aufwendungen
• Personalaufwand

Besonderheiten bei der Taxonomie

• Taxonomien für bestimmte Branchen
• Kapitalkonten von Personengesellschaften
• Sonder- und Ergänzungsbilanzen von Personengesellschaften
• Unterlagen, die zusätzlich einzureichen sind

Umsetzung der Taxonomie in die Praxis

• Entscheidung zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz
• Auswahl der Buchführungssoftware
• Anpassen der Kontenpläne
• Zuordnung der Taxonomiepositionen (Mapping)

Teil B: Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz

Geschäfts- und Firmenwert

Immaterielle Wirtschaftsgüter

Rücklage für Ersatzbeschaffungen (R 6.6 EStR)

Rücklagen für Zuschüsse

Investitionsabzugsbetrag: Auswirkungen auf Handels- und Steuerbilanz

Höhe der Anschaffungskosten

Herstellungskosten in Handels- und Steuerbilanz

• Abweichungen, wenn die Abschreibung abweicht
• Ermittlung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer
• Abschreibungsmöglichkeiten
• Verhältnis von Nutzungsdauer und Abschreibungszeitraum
• Anwendung der Leistungsabschreibung
• Außerplanmäßige Abschreibung des Anlagevermögens (Teilwertabschreibung)
• Grundsätze bei der Teilwertabschreibung und Zuschreibungen
• Sonderabschreibungen in der Steuerbilanz

Rückstellungen nach Handels- und Steuerrecht

• Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz
• Bewertung von Rückstellungen
• Bewertung nachdem Handelsrecht
• Bewertung nachdem Steuerrecht
• Handelsbilanz: Abzinsung bei einer Laufzeit von mehr als einem Jahr
• Steuerbilanz: Abzinsung bei einer Laufzeit von mindestens zwölf Monaten

Besonderheiten bei Pensionsrückstellungen

• Bewertung der Pensionsrückstellungen
• Saldierung im Zusammenhang mit Pensionsverpflichtungen
• Berechnung der Pensionsrückstellungen
• Übergangsregelung

Rückstellungen für Verluste aus schwebenden Geschäften

Unterschiedliche Konten für Rückstellungen

Gruppenbewertung und Bewertung mit einem Festwert

• Festbewertung
• Voraussetzungen für die Bildung von Festwerten
• Für welche Wirtschaftsgüter Festwerte gebildet werden dürfen
• Ein Festwert muss von nachrangiger Bedeutung sein
• Wie Festwerte bei Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen gebildet werden
• Wie der Festwert bei Gegenständen des Sachanlagevermögens gebildet wird
• Regelmäßige Überprüfung der Festwerte
• Gruppenbewertung
• Anwendungsbereich der Gruppenbewertung
• Zusammenfassung gleichartiger Vermögensgegenstände
• Annähernde Gleichwertigkeit der Vermögensgegenstände
• Ermittlung des gewogenen Durchschnitts
• Auswirkungen auf die Steuerbilanz

Anlage

Stichwortverzeichnis